Organizațiile nonguvernamentale (ONG-urile) sunt entități esențiale în societate, care desfășoară activități de interes public, social, cultural sau de protecție a mediului, fără scop lucrativ. Totuși, o întrebare frecventă în rândul celor care administrează astfel de organizații este legată de obligațiile fiscale: „ONG-ul meu trebuie să plătească impozit?” Răspunsul nu este simplu și depinde de mai mulți factori, precum tipul de venituri, activitățile desfășurate și legislația fiscală aplicabilă. Acest articol oferă o analiză detaliată a cadrului fiscal pentru ONG-uri în România în 2025, explicând când și ce impozite trebuie plătite, precum și oportunitățile de finanțare prin redirecționarea impozitului.

1. Regimul fiscal general al ONG-urilor în România

ONG-urile sunt, în general, considerate persoane juridice fără scop patrimonial, conform legislației românești. Ele pot desfășura activități nonprofit, dar și activități economice, care pot genera venituri impozabile.

• Veniturile neimpozabile: sunt cele obținute din activități nonprofit, donații, sponsorizări, subvenții, cotizații, redirecționări de impozit (3,5% din impozitul pe venit al persoanelor fizice), etc. Acestea nu sunt supuse impozitului pe profit.
• Veniturile impozabile: provin din activități economice desfășurate în mod repetat și organizat, cum ar fi vânzarea de bunuri sau servicii, chirii, activități comerciale. Aceste venituri pot fi supuse impozitului pe profit sau microîntreprindere, în funcție de situație.

2. Când trebuie ONG-ul să plătească impozit pe profit?

Potrivit legislației fiscale în vigoare, ONG-urile trebuie să plătească impozit pe profit dacă realizează venituri din activități economice care depășesc anumite praguri sau dacă desfășoară activități comerciale.

Obligația de a plăti impozit pe profit apare dacă veniturile din activități economice depășesc 15.000 euro sau 10% din veniturile totale neimpozabile, conform Codului Fiscal și reglementărilor ANAF.

În această situație, ONG-ul trebuie să depună Declarația privind impozitul pe profit (formular 101) și să achite impozitul de 16% aplicat asupra profitului impozabil.

Chiar dacă ONG-ul înregistrează doar venituri neimpozabile, este obligat să depună declarația 101, conform Ordinului ANAF 3386/20163.

3. Impozitul pe microîntreprindere și ONG-urile

În anumite condiții, ONG-urile pot fi înregistrate ca microîntreprinderi dacă desfășoară activități economice și respectă plafonul de venituri.

Pentru microîntreprinderi, impozitul este de 1% sau 3% din venituri, în funcție de nivelul cifrei de afaceri și domeniul de activitate.

Pragul pentru microîntreprinderi este de 250.000 euro în 2025, iar dacă se depășește, ONG-ul poate fi obligat să treacă la impozitul pe profit.

4. Alte obligații fiscale pentru ONG-uri

• Taxa pe valoarea adăugată (TVA): ONG-urile care desfășoară activități economice înregistrate în scopuri de TVA trebuie să respecte obligațiile privind înregistrarea, facturarea și declararea TVA-ului.
• Contribuții sociale și impozite salariale: dacă ONG-ul are angajați, trebuie să plătească contribuțiile sociale și impozitele aferente salariilor.
• Obligații declarative: ONG-urile trebuie să depună declarații fiscale periodice, inclusiv noul fișier SAF-T (D406) pentru evidența contabilă în format electronic, obligatoriu din 2025.

5. Redirecționarea a 3,5% din impozitul pe venit către ONG-uri

Un aspect important pentru ONG-uri este posibilitatea de a primi finanțare prin redirecționarea a 3,5% din impozitul pe venit al persoanelor fizice.

În 2025, persoanele fizice pot direcționa 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii către ONG-uri, unități de cult sau burse private, prin completarea Formularului 230 până la data de 26 mai127.

Această sumă nu reprezintă un cost suplimentar pentru contribuabil, ci o redirecționare a unei părți din impozitul deja plătit către stat.

ONG-urile trebuie să fie înscrise în Registrul entităților nonprofit pentru a putea beneficia de aceste sume.

Formularul 230 poate fi depus online, fizic, prin poștă sau prin organizația beneficiară.

6. Modificări legislative și dezbateri parlamentare

În ultimele luni, au existat dezbateri și propuneri legislative privind redirecționarea impozitului către ONG-uri.

Deputatul USR Cezar Drăgoescu a depus amendamente pentru a restabili posibilitatea ca mai mulți contribuabili să poată direcționa 3,5% din impozit către ONG-uri, după ce o ordonanță din decembrie 2023 a limitat această opțiune4.

Aceste modificări legislative sunt importante pentru susținerea financiară a sectorului nonprofit și pentru transparența utilizării fondurilor.

7. Cum să te asiguri că ONG-ul tău respectă obligațiile fiscale?

Pentru a evita sancțiuni și pentru a menține transparența financiară, ONG-urile trebuie să:

• Colaboreze cu un contabil sau consultant fiscal specializat în ONG-uri.
• Păstreze o evidență clară a veniturilor și cheltuielilor, separând activitățile economice de cele nonprofit.
• Depună la timp toate declarațiile fiscale, inclusiv formularul 101 pentru impozitul pe profit și formularul D406 (SAF-T).
• Informeze corect și transparent donatorii și beneficiarii despre utilizarea fondurilor.
• Monitorizeze modificările legislative și să se adapteze rapid.

Concluzii

ONG-urile din România au obligații fiscale clare, care depind de natura veniturilor și activităților desfășurate. În general, veniturile din activități nonprofit nu sunt impozitate, însă dacă ONG-ul desfășoară activități economice și depășește anumite praguri, devine plătitor de impozit pe profit sau microîntreprindere. În plus, ONG-urile pot beneficia de finanțare prin redirecționarea a 3,5% din impozitul pe venit al persoanelor fizice, o sursă importantă de susținere financiară. Respectarea obligațiilor fiscale și declarative este esențială pentru funcționarea legală și transparentă a organizației.

Bibliografie

• Termene.ro, „Ghidul ANAF pentru redirecționarea către ONG-uri a 3,5% din veniturile salariale”, 26 martie 2025.
• StartupCafe.ro, „Redirecționarea a 3,5% din impozit către ONG – Ghid ANAF 2025”, 17 martie 2025.
• ANAF, „Reglementări fiscale privind persoanele juridice fără scop patrimonial”, Ordin ANAF 3386/2016, 2025.
• USR.ro, „Sprijin pentru ONG-uri. USR a depus amendamente pentru revenirea la posibilitatea direcționării a 3,5% din impozit”, 27 mai 2025.
• Capital.ro, „ANAF a schimbat legea banilor. Noul formular ce se completează din 2025”, 30 ianuarie 2025.
• Edenred.ro, „Impozitul pe profit în 2025: cadru legal și mod de calcul”, 28 aprilie 2025.
• ANAF, „Ghidul contribuabililor privind redirecționarea a 3,5% din impozitul pe venit”, 2025.
• Avocatnet.ro, „Formularul 230: Ce trebuie să știe salariații în 2025 despre redirecționarea unei părți din impozit către ONG-uri și biserici”, 2025.

Acest articol oferă o perspectivă completă și actualizată asupra obligațiilor fiscale ale ONG-urilor în 2025, ajutând administratorii să înțeleagă când și cum trebuie să plătească impozit și cum pot beneficia de finanțare prin mecanismul redirecționării impozitului pe venit.