Un ONG cu activitate economică devine plătitor de TVA în momentul în care depășește plafonul cifrei de afaceri de 300.000 lei pe an pentru activitățile economice desfășurate.

Detalii esențiale:

• ONG-urile (asociații și fundații) sunt considerate persoane juridice neimpozabile pentru activitățile nonprofit (de exemplu, acordarea gratuită de bunuri sau servicii în scop social), dar devin persoane impozabile pentru activitățile economice pe care le desfășoară.
• Cifra de afaceri care determină obligația de înregistrare în scopuri de TVA include totalul livrărilor de bunuri și prestărilor de servicii efectuate în cursul unui an calendaristic, care sunt taxabile sau care ar fi taxabile dacă nu ar fi desfășurate de o întreprindere mică.
• Dacă ONG-ul desfășoară atât activități nonprofit, cât și activități economice, trebuie să țină evidențe separate pentru aceste activități; în caz contrar, se aplică o regulă de prorata pentru deducerea TVA-ului.
• Înregistrarea în scopuri de TVA devine obligatorie când cifra de afaceri din activități economice depășește plafonul legal de 300.000 lei.
• ONG-urile pot beneficia de anumite scutiri pentru activitățile sociale, dar aceste scutiri nu se aplică activităților economice care generează venituri cu caracter de continuitate.

În concluzie:

• Dacă ONG-ul tău desfășoară activități economice și depășește pragul de 300.000 lei anual din aceste activități, trebuie să te înregistrezi ca plătitor de TVA.
• Este important să ții evidențe contabile separate pentru activitățile nonprofit și cele economice sau să aplici prorata TVA conform reglementărilor.

Aceasta este regula generală conform Codului fiscal și normelor ANAF pentru ONG-urile cu activitate economică în România.

Plafonul de 300.000 lei pentru obligativitatea înregistrării în scopuri de TVA se calculează pe baza cifrei de afaceri realizate în cursul unui an calendaristic, conform prevederilor Codului fiscal (art. 310 și art. 316).

Cum se calculează plafonul de 300.000 lei pentru TVA:

Cifra de afaceri include valoarea totală, exclusiv TVA, a livrărilor de bunuri și prestărilor de servicii efectuate în România, care sunt taxabile sau care ar fi taxabile dacă nu ar fi desfășurate de o întreprindere mică.

• Sunt incluse și operațiunile rezultate din activități economice pentru care locul livrării/prestării se consideră în străinătate, dacă taxa ar fi deductibilă în România.
• Se includ și operațiunile scutite cu drept de deducere și, dacă nu sunt accesorii activității principale, operațiunile scutite fără drept de deducere prevăzute de Codul fiscal.
• Nu se compară cifra de afaceri contabilă simplă, ci cifra de afaceri conform regulilor fiscale prevăzute în Codul fiscal (art. 310 alin. 2).

Termene și obligații:

• Dacă în cursul unui an calendaristic se atinge sau depășește plafonul de 300.000 lei, entitatea are obligația să se înregistreze în scopuri de TVA în termen de 10 zile de la sfârșitul lunii în care a fost depășit plafonul.
• Data efectivă a înregistrării este considerată prima zi a lunii următoare celei în care s-a depășit plafonul.
• Formularul de înregistrare este declarația 010, care se depune la ANAF.

Exemplu simplificat:

Dacă plafonul este depășit în luna septembrie 2024, înregistrarea trebuie făcută până în 10 octombrie 2024, iar înregistrarea efectivă în scopuri de TVA va fi valabilă de la 1 octombrie 2024 sau 1 noiembrie 2024, conform situației exacte.

În concluzie, plafonul de 300.000 lei se calculează pe baza cifrei de afaceri fiscale, care include toate livrările și prestările taxabile și anumite operațiuni scutite, iar depășirea acestui plafon obligă la înregistrarea în scopuri de TVA în termen legal stabilit.

*

Baza de calcul a plafonului de 300.000 lei pentru obligativitatea înregistrării în scopuri de TVA include următoarele operațiuni, conform legislației fiscale și normelor ANAF:

• Operațiuni taxabile sau care ar fi taxabile dacă nu ar fi efectuate de o întreprindere mică, adică livrări de bunuri și prestări de servicii efectuate cu plată în România.
• Operațiuni rezultate din activități economice pentru care locul livrării/prestării se consideră în străinătate, dacă taxa ar fi deductibilă în România în cazul în care aceste operațiuni ar fi fost realizate pe teritoriul țării.
• Operațiuni scutite cu drept de deducere (ex: anumite servicii financiare sau de asigurare scutite, dar cu drept de deducere a TVA).
• Operațiuni scutite fără drept de deducere, prevăzute expres de Codul fiscal (art. 292 alin. 2 lit. a), b), e) și f)), dacă nu sunt accesorii activității principale; acestea includ, printre altele:

1. Prestări de servicii financiar-bancare (ex: acordarea și negocierea de credite, tranzacții privind conturi bancare etc.)
2. Operațiuni de asigurare și reasigurare
3. Arendarea, concesionarea, închirierea și leasingul de bunuri imobile
4. Livrarea de construcții, părți de construcții și terenuri construibile

• Facturile emise pentru avansuri, încasate sau neîncasate, și alte facturi emise înainte de data livrării/prestării, deoarece plafonul se calculează pe baza operațiunilor pentru care a intervenit exigibilitatea TVA.