Organizațiile nonguvernamentale (ONG-urile) joacă un rol esențial în societate, contribuind la dezvoltarea comunităților, protecția drepturilor, educație și alte domenii importante. Totuși, pentru a-și desfășura activitatea în mod legal și transparent, ONG-urile sunt supuse unor controale și obligații legale stricte, menite să asigure corectitudinea utilizării fondurilor și respectarea cadrului legislativ. Acest articol detaliază principalele tipuri de controale la care pot fi supuse ONG-urile în România, precum și pașii esențiali pentru pregătirea legală și conformitatea cu reglementările în vigoare în 2025.

1. Tipuri de controale la care pot fi supuse ONG-urile

ONG-urile pot fi controlate de diverse autorități, în funcție de natura activității, sursele de finanțare și obligațiile fiscale sau contabile. Cele mai frecvente tipuri de controale sunt:

a) Control fiscal și financiar-contabil

• Raportarea SAF-T (Standard Audit File for Tax): Din 2025, ONG-urile care țin contabilitatea în partidă dublă au obligația să depună fișierul SAF-T (Declarația D406). Acest fișier conține informații detaliate despre tranzacțiile financiare și este folosit de ANAF pentru audit fiscal15.
• Declarația privind situația de trezorerie: Începând cu 2025, ONG-urile trebuie să includă în situațiile financiare anuale o declarație privind modul de utilizare a fondurilor primite din sponsorizări, subvenții, redirecționări de impozite și alte surse. Aceasta este un instrument de verificare a destinației fondurilor și de asigurare a transparenței.
• Verificarea situațiilor financiare anuale: ONG-urile trebuie să întocmească și să depună situații financiare conform Ordinului Ministrului Finanțelor nr. 3103/2017, iar acestea pot fi supuse verificărilor de către autoritățile fiscale.

b) Control de legalitate și conformitate

• Verificarea respectării legislației privind prevenirea și combaterea spălării banilor: ONG-urile au obligația să identifice beneficiarii reali și să respecte procedurile prevăzute de Legea nr. 129/2019, inclusiv prin declarații autentificate notarial.
• Controlul respectării obligațiilor de înregistrare TVA: Dacă ONG-ul desfășoară activități economice ce depășesc anumite praguri, trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA și să depună declarații specifice.
• Controlul respectării obligațiilor fiscale generale: inclusiv plata impozitelor pe profit, dacă se depășesc anumite limite privind veniturile din activități economice.

c) Controlul utilizării fondurilor publice și private

ONG-urile care primesc finanțări din fonduri publice sau sponsorizări trebuie să justifice utilizarea acestor fonduri conform destinației și să păstreze documentația justificativă.

Autoritățile finanțatoare pot efectua controale de audit pentru a verifica respectarea contractelor și utilizarea corectă a banilor.

2. Obligații legale și fiscale ale ONG-urilor în 2025

Pentru a se pregăti corespunzător în fața controalelor, ONG-urile trebuie să cunoască și să respecte următoarele obligații:

• Contabilitate în partidă dublă: conform Ordinului Ministrului Finanțelor Publice nr. 3103/2017, ONG-urile trebuie să țină contabilitatea în partidă dublă și să întocmească situații financiare anuale în termen de 120 de zile de la încheierea exercițiului financiar.
• Depunerea Declarației D406 (SAF-T): obligatorie pentru ONG-urile care țin contabilitatea în partidă dublă, chiar dacă nu desfășoară activitate, cu excepția celor care țin contabilitatea în partidă simplă și care pot fi exceptate prin ordin ANAF.
• Declarația privind situația de trezorerie: integrată în situațiile financiare anuale din 2025, reflectă modul de utilizare a sumelor primite din diverse surse.
• Respectarea plafonului pentru activități economice: dacă veniturile din activități economice depășesc 15.000 euro sau 10% din veniturile totale neimpozabile, ONG-ul devine plătitor de impozit pe profit (16%).
• Înregistrarea în scopuri de TVA: obligatorie dacă se depășesc pragurile de cifră de afaceri sau achiziții intracomunitare prevăzute de lege.
• Respectarea obligațiilor privind prevenirea spălării banilor: identificarea beneficiarului real, depunerea declarațiilor notariale și respectarea termenelor legale.

3. Cum te pregătești legal pentru controale?

Pentru a face față cu succes controalelor, ONG-urile trebuie să adopte o serie de măsuri preventive și să asigure o bună organizare internă:

a) Organizarea contabilității și raportărilor

• Ține evidența contabilă corectă și actualizată: toate operațiunile financiare trebuie înregistrate conform legislației contabile, astfel încât să poată fi generate rapid rapoarte și situații financiare corecte.
• Pregătește și depune la timp toate declarațiile: inclusiv SAF-T, declarația de trezorerie și alte documente fiscale obligatorii.
• Colaborează cu un contabil sau consultant fiscal specializat în ONG-uri: pentru a evita erorile și a interpreta corect normele fiscale și contabile.

b) Transparența și documentarea activității

• Păstrează documentația justificativă completă: facturi, contracte, rapoarte de activitate, procese verbale, documente care să ateste modul de utilizare a fondurilor.
• Asigură transparența în gestionarea fondurilor: prin rapoarte interne și externe, inclusiv către finanțatori și autorități.
• Respectă regulile privind beneficiarii reali: actualizează declarațiile notariale și păstrează evidența clară a persoanelor implicate în conducerea ONG-ului.

c) Pregătirea pentru controale

• Stabilește proceduri interne pentru audit și control: desemnează persoane responsabile pentru relația cu autoritățile și pentru pregătirea documentelor în caz de control.
• Formează echipa în privința obligațiilor legale: instruiește angajații și voluntarii cu privire la importanța respectării normelor și a transparenței.
• Monitorizează modificările legislative: legislația fiscală și contabilă pentru ONG-uri se poate modifica frecvent, iar adaptarea rapidă este esențială.

4. Exemple de controale frecvente și recomandări practice

• Control ANAF privind depunerea SAF-T și declarațiilor fiscale: verifică dacă toate documentele sunt depuse corect și la timp, iar evidențele contabile sunt conforme.
• Audit financiar privind utilizarea fondurilor publice sau sponsorizărilor: pregătește rapoarte detaliate și justificative pentru fiecare sumă primită și cheltuită.
• Control privind respectarea legislației anti-spălare de bani: asigură-te că ai declarațiile notariale actualizate și că procedurile interne sunt respectate.

5. Concluzii

În 2025, ONG-urile din România se confruntă cu un cadru legislativ mai complex și cu cerințe sporite de transparență și raportare. Controalele fiscale, financiare și de legalitate sunt inevitabile, dar pot fi gestionate eficient printr-o pregătire riguroasă, o contabilitate corectă și o organizare internă adecvată. Respectarea obligațiilor legale, colaborarea cu specialiști și menținerea transparenței sunt cheia pentru a evita sancțiunile și a păstra încrederea finanțatorilor și a publicului.

Bibliografie

• Hotnews.ro, „ONG-urile, asociațiile de proprietari și bisericile trebuie să depună SAF-T de la 1 ianuarie 2025”, 19 decembrie 2024.
• Patronatofa.eu, „Raportarea financiară în 2025 pentru ONG-uri: Un nou document, o singură recipisă, mai multă claritate”, 25 aprilie 2025.
• Termene.ro, „Finanțările sub 100.000 de lei primite de ONG-uri și alte entități fără scop patrimonial vor fi raportate simplificat la Fisc”, 17 februarie 2025.
• Avocatnet.ro, „Oficial: Toate profesiile liberale, dar și ONG-urile, asociațiile de proprietari și bisericile sunt scutite de raportările SAF-T”, 9 aprilie 2025.
• Infotva.manager.ro, „ONG în 2025. Ce declarații trebuie să depună un ONG către autorități”, 28 februarie 2025.
• Portalcodulfiscal.ro, „Declarația de trezorerie a ONG-urilor, inclusă automat în situațiile financiare începând cu 2025”, 20 mai 2025.
• Vedemjust.ro, „Clarificări referitoare la noile obligații legale ale ONG-urilor”, 13 februarie 2020.
• ANAF, „Reglementări fiscale privind persoanele juridice fără scop patrimonial”, document oficial.

Acest articol oferă o imagine clară asupra controalelor la care pot fi supuse ONG-urile în România și recomandări practice pentru pregătirea legală, astfel încât organizațiile să-și desfășoare activitatea în mod transparent și conform legii.