În trimestrul 2 al anului 2025, ONG-urile din România au fost afectate de mai multe modificări legislative importante, în special în domeniul fiscal și al raportării financiare:

Modificări legislative recente pentru ONG-uri în T2 2025

1. Introducerea Declarației privind situația de trezorerie

Începând cu anul 2025, ONG-urile trebuie să includă în pachetul situațiilor financiare anuale o nouă declarație contabilă obligatorie, denumită Declarația privind situația de trezorerie. Aceasta reflectă modul de utilizare a sumelor primite din surse publice și private (redirecționări impozit, sponsorizări, subvenții etc.) și este menită să crească transparența și încrederea în gestionarea fondurilor.

Declarația este reglementată prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 255/2025 și trebuie depusă împreună cu situațiile financiare anuale, termenul fiind de 120 de zile de la încheierea exercițiului financiar.

Există două modele de declarație: simplificată pentru ONG-urile cu sume primite sub 100.000 lei și detaliată pentru cele cu sume mai mari.

2. Modificări fiscale privind impozitele și sponsorizările

ONG-urile trebuie să se conformeze noilor reglementări fiscale care includ modificări ale impozitului pe venit și pe dividende, menite să asigure o transparență fiscală mai bună și prevenirea evaziunii.

Limitarea deducerilor fiscale pentru corporațiile sponsorizatoare afectează finanțarea ONG-urilor, reducând procentul din profit ce poate fi direcționat către sponsorizări.

Impozitarea veniturilor din activități economice ale ONG-urilor a fost majorată, ceea ce poate limita capacitatea acestora de autofinanțare.

De asemenea, ONG-urile care depășesc anumite praguri de venituri și achiziții intracomunitare trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA și să depună declarații specifice.

3. Obligații suplimentare de raportare și conformitate

ONG-urile vor trebui să utilizeze sistemul RO e-Factura pentru facturile emise către persoane fizice (B2C), pentru o mai bună monitorizare a tranzacțiilor.

Introducerea obligației de depunere a declarației SAF-T (Declarația D406) impune noi cerințe de raportare financiară.

Actualizarea codurilor CAEN conform noii clasificări Rev. 3 este obligatorie pentru reflectarea corectă a activităților desfășurate.

Aceste modificări legislative au intrat în vigoare începând cu anul 2025 și au un impact semnificativ asupra modului în care ONG-urile își gestionează finanțele, își organizează raportările și își desfășoară activitatea, accentuând nevoia de adaptare rapidă și conformitate cu noile cerințe.

Principalele diferențe între declarația simplificată și cea detaliată pentru ONG-uri, conform noilor reglementări privind Declarația privind situația de trezorerie, sunt următoarele:

Criteriul de aplicare:

• Declarația simplificată este destinată ONG-urilor care au primit sume din surse publice și private sub pragul de 100.000 lei.
• Declarația detaliată se aplică ONG-urilor care au primit sume egale sau peste 100.000 lei.

Gradul de detaliere:

• Declarația simplificată conține un set redus de informații, cu o structură mai sumară privind utilizarea fondurilor primite.
• Declarația detaliată presupune o prezentare amplă și detaliată a modului de utilizare a sumelor primite, inclusiv pe categorii de cheltuieli și surse, pentru o transparență sporită.

Complexitatea raportării:

• Declarația simplificată are un format mai accesibil și implică o sarcină administrativă mai mică pentru ONG-urile mici.
• Declarația detaliată necesită o evidență contabilă și financiară mai riguroasă, cu documentație justificativă extinsă.

Aceste diferențe urmăresc să adapteze cerințele de raportare la dimensiunea și volumul fondurilor gestionate de ONG-uri, facilitând în același timp transparența și controlul utilizării resurselor.

Modificările fiscale din 2025 vor schimba semnificativ raportarea financiară a ONG-urilor prin introducerea obligației de a include în situațiile financiare anuale o nouă Declarație privind situația de trezorerie, care reflectă modul de utilizare a sumelor primite din surse publice și private, precum redirecționări de impozit, sponsorizări și subvenții.

Această declarație devine parte integrantă a raportării anuale și trebuie depusă împreună cu bilanțul, contul de profit și pierdere și notele explicative, toate transmise într-un singur fișier electronic, pentru care ANAF va emite o singură recipisă, simplificând procesul de depunere și validare.

În funcție de volumul sumelor primite, ONG-urile vor completa fie o declarație simplificată (pentru sume sub 100.000 lei), fie o declarație detaliată (pentru sume mai mari), ceea ce implică o raportare financiară adaptată la dimensiunea organizației și la complexitatea gestiunii fondurilor.

Pe lângă această noutate, ONG-urile trebuie să respecte în continuare reglementările contabile specifice persoanelor juridice fără scop patrimonial și să fie atente la pragurile fiscale care pot determina plata impozitului pe profit pentru veniturile din activități economice, precum și la obligațiile privind înregistrarea în scopuri de TVA și depunerea declarațiilor fiscale aferente, în cazul depășirii unor praguri de cifră de afaceri sau achiziții intracomunitare.

Totodată, ONG-urile trebuie să fie pregătite pentru depunerea fișierului standard de audit (SAF-T) începând cu 2025, ceea ce adaugă o nouă cerință de raportare electronică fiscală.

În concluzie, modificările fiscale din 2025 impun ONG-urilor o raportare financiară mai transparentă, detaliată și integrată electronic, cu accent pe evidența riguroasă a fondurilor primite și utilizate, pentru a asigura conformitatea și a menține eligibilitatea pentru deduceri fiscale și sponsorizări.